Бухгалтерская отчетность как заключительный этап учетного процесса экономического субъекта на примере ООО ДНС Ритейл.

ВВЕДЕНИЕ
Прохождение практики является важным элементом при подготовке специалиста. Практика дает студенту возможность применить полученные в процессе обучения знания, умения и навыки.
Преддипломная практика завершает теоретический курс обучения и направлена на закрепление и углубление полученных знаний, умений и приобретение навыков практической работы в бухгалтерии, а также сбор практических материалов к выпускной квалификационной работе.
Основная цель преддипломной практики – закрепление и расширение практических знаний в области бухгалтерского учета, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности и аудита, а также в области автоматизации учетных работ; обобщить полученные в ходе практики данные и сформулировать грамотные выводы для принятия и реализации решений в области дальнейшего совершенствования учета, анализа и аудита.
Задачами преддипломной практики являются:
- закрепление, расширение и углубление теоретических знаний;
- приобретение практического опыта;
- формирование основных профессиональных умений и навыков в соответствии с квалификационной характеристикой.
Преддипломная практика проходила в ООО «ДНС Ритейл», по учетным данным которого выполнен данный отчёт.
Основным видом деятельности ООО «ДНС Ритейл» является Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах (код по ОКВЭД 47.42).
Прохождение преддипломной практики для специалиста по бухгалтерскому учету в бухгалтерии ООО «ДНС Ритейл» – это основа для развития и успешного освоения профессиональных компетенций.
Согласно выданному заданию на преддипломную практику в Отчете отражены
- общая характеристика предприятия;
- общая характеристика бухгалтерии предприятия;
- организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «ДНС Ритейл»;
- учет кассовых операций и движения денежных средств.


1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

ООО «ДНС Ритейл» город Владивосток, пр-кт 100-летия Владивостока, д. 155, корпус 3 офис 5 зарегистрирована 22.11.2010 регистратором ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока. Руководитель организации: директор Копылов Николай Анатольевич.
Основным видом деятельности является Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах, зарегистрировано 85 дополнительных видов деятельности. Организации ООО «ДНС Ритейл» присвоены ИНН 2540167061, ОГРН 1102540008230, ОКПО 68538165.

Таблица 1 - Основные финансовые результаты деятельности ООО «ДНС Ритейл» за 3 последних года, тыс. руб.
Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя
2021 г. 2022 г. 2023 г. тыс. руб.
(гр.4 - гр.2) ± %
((4-2) : 2)
1 2 3 4 5 6
1. Выручка 562 243 775 597 047 065 726 822 689 164 578 914 29,3
2. Расходы по обычным видам деятельности 526 752 743 538 712 618 657 072 344 130 319 601 24,7
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) 35 491 032 58 334 447 69 750 345 34 259 313 96,5
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате -4 647 118 435 611 -1 134 226 3 512 892 75,6
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4) 30 843 914 58 770 058 68 616 119 37 772 205 122,5
6. Проценты к уплате 668 188 9 835 517 14 278 564 13 610 376 21,4 раза
7. Налоги на прибыль (доходы) -5 260 088 -11 289 601 -12 182 797 -6 922 709 -131,6
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6-7) 24 915 638 37 644 940 42 154 758 17 239 120 69,2

Годовая выручка за последний год равнялась 726 822 689 тыс. руб. За весь рассматриваемый период наблюдалось сильное повышение выручки (+164 578 914 тыс. руб.).
За последний год прибыль от продаж равнялась 69 750 345 тыс. руб. В течение анализируемого периода наблюдалось очень сильное, на 34 259 313 тыс. руб., повышение финансового результата от продаж.
Компания относится к крупным организациям и состоит из 567 человек.
Основной целью деятельности общества является получение прибыли путем осуществления коммерческо – посреднической, а так же иной деятельности в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом, как на внутреннем, так и на внешнем рынках.
Организационная структура ООО «ТД Элит Трейд» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ДНС РИТЕЙЛ»

Исходя из данного рисунка можно сказать, что данная организационная структура имеет довольно простое строение. Важная информация, переходя от высших звеньев к более низким максимально сохраняется и не искажается, что позволяет улучшить показатели выполнения определенных поручений и указаний руководства.
С каждым сотрудником ООО «ДНС Ритейл» заключен трудовой договор, в Обществе разработаны должностные инструкции, которые подписываются при приеме на работу. В должностных инструкциях определен статус руководителя (сотрудника), закреплена иерархическая подчиненность, определены диапазоны ответственности работника (качественные и количественные критерии наступления ответственности), распределены полномочия внутри структуры, освещен ряд других вопросов.





2.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ООО «ДНС РИТЕЙЛ»

Бухгалтерский учет на ООО «ДНС РИТЕЙЛ» ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ [3], действующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим планом счетов (ПРИЛОЖЕНИЕ 3), сформированным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению.
Рассмотрим организацию учета в ООО «ДНС РИТЕЙЛ» к учетной политике в виде таблицы 2.

Таблица 2 – Организация бухгалтерского учета в ООО «ДНС РИТЕЙЛ»
Бух. учет Требования закон-ва Отражение в учетной политике Соответствие
Амортизация ОС -Линейный способ
-Способ уменьшаемого остатка.
-Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
-Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Линейный Соответствует
Оценка товаров при отпуске продукции - себестоимость каждой единицы
- расчет по средней стоимости Себестоимость каждой единицы Соответствует
порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления - фактическая себестоимость
- учетные единицы Фактическая себестоимость Соответствует
Оценка готовой продукции - фактическая себестоимость
- нормативная себестоимость Фактическая себестоимость Соответствует
Учет выпуска готовой продукции - фактическая себестоимость
- плановая себестоимость
- ПБУ счет 40 ПБУ счет 40 Соответствует

Учетная политика в целях налогообложения ООО «ДНС РИТЕЙЛ» (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации.
Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008.
Основу учетной политики составляют:
рабочий вариант плана счетов;
формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
порядок инвентаризации;
способы оценки активов, обязательств;
порядок документооборота и обработки документации;
правила контроля движения ресурсов фирмы;
другие правила, принятые для эффективного ведения учета.
Рабочий план счетов ООО «ДНС РИТЕЙЛ» содержится в учетной политике организации, он содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета согласно требованиям своевременности и полноты учета и отчетности. В нем может быть использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо для отражения хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский регулируется Законом 402-ФЗ, федеральными стандартами, отраслевыми стандартами бухучета.
Резервы создаются согласно отдельным ПБУ и ПБУ 8/2010, то есть у организации могут возникать различного рода зарезервированные суммы в виде оценочных обязательств, если выполняются условия для их признания согласно ПБУ 8/2010.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; способы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Утверждена учетная политика внутренним распорядительным документом ООО «ДНС РИТЕЙЛ» - приказом руководителя. Все операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах унифицированных форм. Перечень лиц, имеющих право подписи в первичных учетных документах законодательно не установлен, формируется ООО «ДНС РИТЕЙЛ» самостоятельно, и утвержден в приложении к учетной политике. График документооборота законодательно не установлен, формируется организацией самостоятельно, утвержден в приложении к учетной политике.
Форма учета в ООО «ДНС РИТЕЙЛ» автоматизированная. Рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов. Контрольные функции переданы некоторым отдельным работникам.
Для целей налогообложения учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Ответственность за осуществление учетной политики возложена на главного бухгалтера ООО «ДНС РИТЕЙЛ».
Объектами учета предприятия являются:
деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета;
консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.
Касательно налоговой политики, предприятия использует объект налогообложения – доходы организации. Доходами являются (ст. 346.17 НК РФ):
получение оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;
поступление (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
получение авансов в счет последующей передачи товара;
оплата векселем;
оплата чеком;
оплата через электронные платежные системы.
Налоговая база по единому налогу определяется по данным КУДиР (книги учета доходов и расходов). КУДиР ведется автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Бухгалтерия». Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

3. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ТРЕБОВАНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ

В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" от 6 декабря 2011 г. № 412-ФЗ (вступил в силу 1 января 2013 г.) юридические лица Российской Федерации осуществляют бухгалтерский учет своей финансово-хозяйственной деятельности в обязательном порядке и составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В обязанности бухгалтеров входит соблюдение требований и положений отечественного законодательства о подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности, следующие:
– достоверность;
– полнота;
– существенность;
– полезность;
– последовательность;
– нейтральность [2].
Финансовое состояние организации — это информация о ее денежных потоках, инвестициях и независимости финансовой деятельности за период времени [6].
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представлена следующими документами:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о финансовых результатах;
– приложения: отчет о движении денежных средств, об ожидаемом использовании денежных поступлений, об изменениях в собственном капитале.
– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит исчерпывающую информацию, необходимую для анализа финансового положения предприятия [3]. Бухгалтерский баланс содержит данные об активах и финансовом положении организации на определенную дату и источниках, из которых они сформированы. Структура баланса включает разделы активов и пассивов.
Активы - это информация об имуществе и ресурсах, созданных в результате финансово-хозяйственной деятельности организации. Они принесут пользу организации в будущем [6].
Обязательства состоят из собственного и заемного капитала. Собственный капитал включает в себя инвестиции владельцев предприятия и прибыль от его законной деятельности. Обязательства - это долги предприятия. Погашение обязательств обычно приводит к уменьшению активов в отчетном периоде.
Отчет о финансовых результатах включает информацию о доходах, расходах и финансовых показателях компании, а также промежуточные финансовые результаты, такие как валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения и чистая прибыль (убыток). Доходы и расходы можно разделить на две категории:
- доходы и расходы от обычной деятельности;
- прочие доходы и расходы, связанные с арендой недвижимого имущества, проценты от участия в других компаниях и т.д.).
Отчет об изменениях в капитале. Информация о структуре, стоимости и динамике капитала организации, включая нераспределенную прибыль. Причины изменения этих коэффициентов включают изменение количества акций, реструктуризацию и переоценку недвижимости [9].
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств (эквивалентов денежных средств), он состоит из трех разделов, которые включают денежные потоки:
– от операционной деятельности;
– от инвестиционной деятельности;
– от финансовых операций [8].
Текущая деятельность - это деятельность, которая позволяет организации достичь своих целей и задач. Денежные потоки от этой деятельности позволяют организации осуществлять свою обычную деятельность. Денежные потоки от инвестиционной деятельности - это денежные потоки от операционной деятельности, возникающие в результате приобретения, создания или выбытия основных средств [7]. К ним относятся следующие:
– поступления от продажи основных средств;
– платежи, связанные с приобретением основных средств;
– дивидендный доход;
– погашение кредитов;
– выдача кредитов и т.д.
Денежные потоки от финансовой деятельности - это денежные потоки от финансовой деятельности (долговой или долевой). Денежные потоки от финансовой деятельности влияют на сумму и состав капитала и изменяют способ предоставления или заимствования капитала и связанные с этим виды деятельности и включают такие потоки, как
– выпуск или выкуп капитала;
– увеличение доли собственности;
– выпуск долговых ценных бумаг и выплатой дивидендов акционерам.
Примечания к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовом положении содержат дополнительную информацию об основных статьях отчета и предоставляют пользователям необходимые данные. Примечания к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовом положении включают следующие девять разделов:
– нематериальные активы и расходы на исследования и разработки;
– основные средства;
– финансовые инвестиции;